什么是稅收

一、稅收的涵義
　　稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。馬克思指出："賦稅是政府機器的經(jīng)濟基礎(chǔ)，而不是其他任何東西。""國家存在的經(jīng)濟體現(xiàn)就是捐稅".恩格斯指出："為了維持這種公共權(quán)力，就需要公民繳納費用——捐稅。"19世紀(jì)美國大法官霍爾姆斯說："稅收是我們?yōu)槲拿魃鐣冻龅拇鷥r。"這些都說明了稅收對于國家經(jīng)濟生活和社會文明的重要作用。
　　對稅收的內(nèi)涵可以從以下幾個方面來理解：（1）國家征稅的目的是為了滿足社會成員獲得公共產(chǎn)品的需要；（2）國家征稅憑借的是公共權(quán)力（政治權(quán)力）。稅收征收的主體只能是代表社會全體成員行使公共權(quán)力的政府，其他任何社會組織或個人是無權(quán)征稅的。與公共權(quán)力相對應(yīng)的必然是政府管理社會和為民眾提供公共產(chǎn)品的義務(wù)；（3）稅收是國家籌集財政收入的主要方式；（4）稅收必須借助法律形式進(jìn)行。
　　二、稅收的特征
　　稅收作為政府籌集財政收入的一種規(guī)范形式，具有區(qū)別于其他財政收入形式的特點。稅收特征可以概括為強制性、無償性和固定性。
　　稅收的強制性。稅收的強制性是指國家憑借其公共權(quán)力以法律、法令形式對稅收征納雙方的權(quán)利（權(quán)力）與義務(wù)進(jìn)行制約，既不是由納稅主體按照個人意志自愿繳納，也不是按照征稅主體隨意征稅，而是依據(jù)法律進(jìn)行征稅。我國憲法明確規(guī)定我國公民有依照法律納稅的義務(wù)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的強制性主要體現(xiàn)在征稅過程中。
　　稅收的無償性。稅收的無償性是指國家征稅后，稅款一律納入國家財政預(yù)算，由財政統(tǒng)一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報酬。稅收的無償性是對個體納稅人而言的，其享有的公共利益與其繳納的稅款并非一對一的對等，但就納稅人的整體而言則是對等的，政府使用稅款目的是向社會全體成員包括具體納稅人提供社會需要的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。因此，稅收的無償性表現(xiàn)為個體的無償性、整體的有償性。
　　稅收的固定性。稅收的固定性是指國家征稅預(yù)先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標(biāo)準(zhǔn)，包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅期限、納稅地點等。這些標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，在一定時間內(nèi)是相對穩(wěn)定的。
　　稅收的固定性包括兩層涵義：第一，稅收征收總量的有限性。由于預(yù)先規(guī)定了征稅的標(biāo)準(zhǔn)，政府在一定時期內(nèi)的征稅數(shù)量就要以此為限，從而保證稅收在國民經(jīng)濟總量中的適當(dāng)比例。第二，稅收征收具體操作的確定性。即稅法確定了課稅對象及征收比例或數(shù)額，具有相對穩(wěn)定、連續(xù)的特點。既要求納稅人必須按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅額，也要求稅務(wù)機關(guān)只能按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)對納稅人征稅，不能任意降低或提高。
　　當(dāng)然，稅收的固定性是相對于某一個時期而言的。國家可以根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展需要適時地修訂稅法，但這與稅收整體的相對固定性并不矛盾。
　　稅收的三個特征是統(tǒng)一的整體，相互聯(lián)系，缺一不可。無償性是稅收這種特殊分配手段本質(zhì)的體現(xiàn)，強制性是實現(xiàn)稅收無償征收的保證，固定性是無償性和強制性的必然要求。三者相互配合，保證了政府財政收入的穩(wěn)定。
　　三、稅與費的區(qū)別
　　與稅收規(guī)范籌集財政收入的形式不同，費是政府有關(guān)部門為單位和居民個人提供特定的服務(wù)，或賦予某種權(quán)利而向直接受益者收取的代價。稅和費的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
　　主體不同。稅收的主體是國家，稅收管理的主體是代表國家的稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)或財政部門；而費的收取主體多是行政事業(yè)單位、行業(yè)主管部門等。
　　特征不同。稅收具有無償性，納稅人繳納的稅收與國家提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)之間不具有對稱性。費則通常具有補償性，主要用于成本補償?shù)男枰?，特定的費與特定的服務(wù)往往具有對稱性。稅收具有穩(wěn)定性，而費則具有靈活性。稅法一經(jīng)制定對全國具有統(tǒng)一效力，并相對穩(wěn)定，費的收取一般由不同部門、不同地區(qū)根據(jù)實際情況靈活確定。
　　用途不同。稅收收入由國家預(yù)算統(tǒng)一安排使用，用于社會公共需要支出，而費一般具有?？顚Ｓ玫男再|(zhì)。

稅收的職能作用

稅收職能是指稅收所具有的內(nèi)在功能，稅收作用則是稅收職能在一定條件下的具體體現(xiàn)。稅收的職能作用主要表現(xiàn)在三個方面：
　　稅收是財政收入的主要來源。組織財政收入是稅收的基本職能。稅收具有強制性、無償性、固定性的特點，籌集財政收入穩(wěn)定可靠。稅收的這種特點，使其成為世界各國政府組織財政收入的基本形式。目前，我國稅收收入已占國家財政收入的90%以上。
　　稅收是調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段。經(jīng)濟決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟。這既反映了經(jīng)濟是稅收的來源，也體現(xiàn)了稅收對經(jīng)濟的調(diào)控作用。稅收作為經(jīng)濟杠桿，通過增稅與減免稅等手段來影響社會成員的經(jīng)濟利益，引導(dǎo)企業(yè)、個人的經(jīng)濟行為，對資源配置和社會經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生影響，從而達(dá)到調(diào)控宏觀經(jīng)濟運行的目的。政府運用稅收手段，既可以調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟總量，也可以調(diào)節(jié)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。
　　稅收是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具。從總體來說，稅收作為國家參與國民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，規(guī)范政府、企業(yè)和個人之間的分配關(guān)系。從不同稅種的功能來看，在分配領(lǐng)域發(fā)揮著不同的作用。如個人所得稅實行超額累進(jìn)稅率，具有高收入者適用高稅率、低收入者適用低稅率或不征稅的特點，有助于調(diào)節(jié)個人收入分配，促進(jìn)社會公平。消費稅對特定的消費品征稅，能達(dá)到調(diào)節(jié)收入分配和引導(dǎo)消費的目的。
　　稅收還具有監(jiān)督經(jīng)濟活動的作用。稅收涉及社會生產(chǎn)、流通、分配、消費各個領(lǐng)域，能夠綜合反映國家經(jīng)濟運行的質(zhì)量和效率。既可以通過稅收收入的增減及稅源的變化，及時掌握宏觀經(jīng)濟的發(fā)展變化趨勢，也可以在稅收征管活動中了解微觀經(jīng)濟狀況，發(fā)現(xiàn)并糾正納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)管理中存在的問題，從而促進(jìn)國民經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。
　　此外，由于稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)的組成部分，是國家權(quán)益的重要體現(xiàn)，所以在對外交往中，稅收還具有維護國家權(quán)益的重要作用。

稅收取之于民，用于之民

從各國政府的稅收實踐來看，稅收具有"返還"的性質(zhì)，最終還是要通過國家財政預(yù)算，提供社會公共產(chǎn)品和服務(wù)等方式用之于納稅人。我國社會主義制度下，國家、集體和個人之間的根本利益是一致的，稅收的本質(zhì)是"取之于民，用之于民".
　　按照國家稅收法律規(guī)定，納稅人履行納稅義務(wù)，及時足額繳納各項稅款，這是納稅人享有國家提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的前提和基礎(chǔ)。國家通過稅收籌集財政收入，通過預(yù)算安排用于財政支出，進(jìn)行交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施和城市公共建設(shè)，支持農(nóng)村和地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展，用于環(huán)境保護和生態(tài)建設(shè)，促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生等社會事業(yè)發(fā)展，用于社會保障和社會福利，用于政府行政管理，進(jìn)行國防建設(shè)，維護社會治安，保障國家安全，促進(jìn)經(jīng)濟社會發(fā)展，滿足人民群眾日益增長的物質(zhì)文化等方面的需要。以2007年為例，全國財政總收入累計完成51304.03億元，比上年同期增長32.4%.中央財政支出總計29557.49億元，其中用于"三農(nóng)"的各項支出合計4318億元，增加801億元，增長23%；用于教育支出1076.35億元，增長76%；用于醫(yī)療衛(wèi)生支出664.31億元，增長296.8%；用于社會保障和就業(yè)支出2303.16億元，增長13.7%；用于環(huán)境保護和生態(tài)建設(shè)支出383.7億元；用于廉租住房制度建設(shè)支出51億元；中央財政對地方（主要是中西部地區(qū)）的財力性轉(zhuǎn)移支付達(dá)到7092.9億元，增加1933.2億元，其中一般性轉(zhuǎn)移支付2505億元。在中央財政加大以上各項支出的同時，各級地方財政也相應(yīng)加大投入和支出。
　　2003～2007年，全國財政用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、文化體育等方面的支出累計達(dá)到2.43萬億元、6294億元、1.95萬億元和3104億元，分別比上一個五年增長1.26倍、1.27倍、1.41倍和1.3倍。中央財政用于"三農(nóng)"的支出累計達(dá)到1.6萬億元。
　　中國是一個有13億人口的發(fā)展中大國，社會經(jīng)濟發(fā)展不平衡的矛盾比較突出，按照黨的十七大戰(zhàn)略部署，必須深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展、統(tǒng)籌社會經(jīng)濟發(fā)展、統(tǒng)籌人和自然的和諧發(fā)展，正確處理經(jīng)濟和稅收、需要與可能的關(guān)系，合理確定稅收參與國民收入分配的比重，充分發(fā)揮稅收籌集資金、調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)分配的職能作用，增強政府提供公務(wù)服務(wù)的能力，努力推進(jìn)基本公共服務(wù)的均等化，全面建設(shè)小康社會，積極構(gòu)建社會主義和諧社會。第二章稅收制度稅收制度，是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總稱。它通常包括納稅人、征稅對象、稅率、稅目、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免和加征、違章處理等要素。

國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的征收管理范圍

　按照分稅制財政體制的規(guī)定，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局有著不同的征收范圍，具體劃分如下：
　　國家稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)征收和管理的項目有：增值稅，消費稅，鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護建設(shè)稅，中央企業(yè)所得稅，中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)的所得稅，2002年1月1日以后在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記企業(yè)的企業(yè)所得稅，地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅，對儲蓄存款利息所得征收的個人所得稅，對證券交易征收的印花稅，車輛購置稅，出口產(chǎn)品退稅，中央稅的滯補罰收入，按中央稅、共享稅附征的教育費附加（屬于鐵道、銀行總行、保險總公司繳納的入中央庫，其他入地方庫）。
　　地方稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)征收和管理的項目有（不包括已明確由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的地方稅部分）：營業(yè)稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅，土地增值稅，城市維護建設(shè)稅，車船稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，契稅，煙葉稅，印花稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫停征收），地方稅的滯補罰收入，按地方營業(yè)稅附征的教育費附加。在部分地區(qū)還負(fù)責(zé)社會保險費及其他一些地方規(guī)費的征收。
　　在部分地區(qū)，目前耕地占用稅和契稅由地方財政部門征收和管理。另外，關(guān)稅、船舶噸稅由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理，海關(guān)還負(fù)責(zé)代征進(jìn)口產(chǎn)品的增值稅和消費稅。
　　國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局雖是兩個相對獨立的行政執(zhí)法主體，有著各自的工作職責(zé)和征管范圍，但都是政府的重要經(jīng)濟職能部門，共同執(zhí)行統(tǒng)一的稅收法律和法規(guī)，共同面對的納稅人。各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局不斷加強協(xié)調(diào)配合，整合行政資源，共同致力于征管質(zhì)量和效率的提高。建立聯(lián)席會議制度，及時交流溝通情況，協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問題。建立信息交換制度，定期交換數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)信息共享。加強日常征管工作的協(xié)作，通過聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證、聯(lián)合開展個體工商戶稅額的核定、聯(lián)合開展納稅信用等級評定、聯(lián)合組織稅收宣傳、納稅咨詢輔導(dǎo)、對同一納稅人欠繳稅款實行聯(lián)合公告、聯(lián)合實施稅務(wù)檢查以及加強稅收政策執(zhí)行的溝通協(xié)調(diào)等方式共同做好對納稅人的服務(wù)和管理。